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2024年12月25日，第十四屆全國人民代表大會常務委員會第十三次會議通過了《中華人民共和國增值稅法》，該法將于2026年1月1日起正式施行，標志著我國增值稅制度實現(xiàn)從“暫行條例”到“正式立法”的重要跨越。新法在維持現(xiàn)行稅制框架總體穩(wěn)定的基礎上，對多項規(guī)則進行了細化和完善，為企業(yè)帶來更清晰、更優(yōu)化的稅務環(huán)境。

亮點一

明確立法目的

首次在稅法中明確立法目的，即“健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的增值稅制度，規(guī)范增值稅的征收和繳納，保護納稅人的合法權益”，體現(xiàn)了稅法對經(jīng)濟社會發(fā)展的引導作用，也為納稅人提供了更清晰的權益保障依據(jù)。

亮點二

簡化視同應稅交易范圍

將視同應稅交易情形從多項縮減為三種：1.單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;2.單位和個體工商戶無償轉(zhuǎn)讓貨物;3.單位和個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品。另外，值得關注的變化是，取消了“代銷貨物”“機構間移送貨物用于銷售”“將貨物用于投資或分配”等視同銷售情形。同時，新增了“無償轉(zhuǎn)讓金融商品”作為視同應稅交易。

亮點三

優(yōu)化跨境交易規(guī)則

采用“消費地原則”界定跨境應稅交易，明確“服務、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費，或銷售方為境內(nèi)單位和個人”需繳納增值稅，與國際增值稅慣例接軌，更合理地確定征稅范圍，避免重復征稅或漏征。

亮點四

統(tǒng)一簡易計稅征收率為3%

簡易計稅方法的征收率統(tǒng)一為3%，取消了5%的征收率，簡化了稅收征管流程，降低了納稅人的遵從成本，尤其對小規(guī)模納稅人和適用簡易計稅的一般納稅人更為友好。需要注意的是，中外合作開采海洋石油、天然氣增值稅的計稅方法等，仍按照國務院的有關規(guī)定執(zhí)行。

亮點五

完善進項稅抵扣規(guī)則

刪除“貸款服務不得抵扣進項稅”的限制性規(guī)定，為貸款利息進項抵扣預留政策空間;同時，對餐飲、居民日常服務和娛樂服務的進項抵扣，限定為“非直接用于消費”的可抵扣，鼓勵企業(yè)合理規(guī)劃業(yè)務支出。

亮點六

明確留抵退稅制度

將留抵退稅制度上升為法律，當期進項稅額大于當期銷項稅額的部分，納稅人可以按照國務院的規(guī)定選擇結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者申請退還。留抵退稅制度增強了政策的穩(wěn)定性和可預期性，大幅緩解了企業(yè)資金壓力，特別是對于前期投資大、回收周期長的企業(yè)而言，是一項重要的利好政策。

亮點七

規(guī)范稅收優(yōu)惠政策

小規(guī)模納稅人起征點標準由國務院規(guī)定，報全國人民代表大會常務委員會備案。授權國務院制定專項稅收優(yōu)惠政策，支持小微企業(yè)發(fā)展、扶持重點產(chǎn)業(yè)、鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)就業(yè)等，并要求對優(yōu)惠政策適時評估調(diào)整，既保持政策靈活性，又避免過度優(yōu)惠導致資源配置扭曲。

亮點八

強化稅收征管與信息共享

明確稅務機關與多部門建立涉稅信息共享機制，推動“以數(shù)治稅”，利用大數(shù)據(jù)提升征管效率和精準度;同時，積極推廣使用電子發(fā)票，實現(xiàn)發(fā)票管理數(shù)字化，降低發(fā)票造假風險。

亮點九

調(diào)整不征稅項目

新增以下不征收增值稅的情形：1.員工為受雇單位或雇主提供取得工資、薪金的服務;2.收取行政事業(yè)性收費、政府性基金;3.依照法律規(guī)定被征收、征用而取得補償;4.取得存款利息收入。其中，將“依照法律規(guī)定被征收、征用而取得補償”明確為不征稅項目，與“免征”區(qū)分，避免政策混淆;同時，刪除“避孕藥品和用具”免稅政策，整合優(yōu)化了稅收優(yōu)惠體系。

亮點十

簡化計稅期間

計稅期間調(diào)整為十日、十五日、一個月或一個季度，取消了1日、3日、5日的計稅期間，減輕納稅人申報負擔，提高征管效率。